Получение имущественного вычета

калькуляторПолучение имущественного вычета С 1 января 2014 года Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ введена новая редакция статьи 220 Налогового кодекса РФ «Имущественные налоговые вычеты».
Теперь вычет по приобретению жилья «привязан» не к объекту (квартире), а к налогоплательщику. То есть если при приобретении одного объекта недвижимости налогоплательщик не использовал всю сумму вычета в 2 млн. руб., то он вправе получить остаток при покупке (строительстве) другого жилья.
Новая редакция не содержит положений о распределении имущественного вычета на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность. То есть каждый из совладельцев будет вправе получить указанный вычет в пределах 2 млн. рублей.
Вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) выделен отдельным подпунктом (как отдельный вычет). Он предоставляется только при наличии права на иму-щественный вычет по расходам на приобретение жилья и, в отличие от него, в отношении только одного объекта недвижимости. Кроме того, установлено ограничение по его размеру — не более 3 млн. рублей.
Закреплён перечень документов, подтверждающих право на данный вычет, и которые должны представляться в налоговый орган. Законодательно установлена возможность родителей (опекунов, попечителей) получить имущественный вычет на покупку жилья, приобретенного за счёт собственных средств в собственность их несовершённолетних детей (подопечных) (т. е. учтена позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении от 01.03.2012 № 6-П).
Установлено право граждан на получение имущественных вычетов по расходам на покупку жилья и на погашение процентов у нескольких налоговых агентов. Пенсионеры могут переносить остаток имущественного вычета на три предшествующих года даже в случае наличия доходов, облагаемых по ставке 13%, т. к. в новой редакции это ограничение отсутствует.
Положения новой редакции ст. 220 НК применяются к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим после вступления изменений в силу, т. е. с 1 января 2014 года.
Ограничение по размеру имущественного вычета по процентам (3 млн. рублей) не применяется в отношении кредитов, полученных до 1 января 2014 года.
Особо отмечено, что к правоотношениям по предоставлению вычета, возникшим до 1 января 2014 года и не завершённым на начало года, применяются нормы в редакции, действовавшей до внесения в них изменений.
То есть новый порядок предоставления вычета на приобретение жилья применяется только в случае если налогоплательщик до 01.01.2014 имущественным вычетом не пользовался, и только по жилым объектам, приобретённым после указанной даты.
Пример 1. Если налогоплательщик приобрёл первую квартиру в 2011 году за 1,5 млн. рублей и начал пользоваться имущественным вычетом, то при покупке другой квартиры в 2013 году он уже не вправе получить вычет на оставшиеся 500 тыс. рублей (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32333). Даже если вторая квартира будет куплена в 2014 году, вычет также не может быть предоставлен (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32329).
Пример 2. Налогоплательщик приобрёл первую квартиру в 2011 году за 1,0 млн. рублей и не заявил вычет. В 2013 году купил вторую квартиру за 1,5 млн. рублей. В этом случае в 2014 году он не сможет получить вычет 2,0 млн. рублей по двум квартирам, а только по одной из них (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-04-05/32324).
УФНС России по Архангельской области
и Ненецкому автономному округу.